Hoelang Boekhouding bewaren

Hoelang boekhouding bewaren? ben je ondernemer, en wil je weten hoeveel jaar je boekhouding bewaard moet blijven?

Je bent wettelijk verplicht je administratie 7 jaar lang te bewaren.
Ook wel “fiscale bewaarplicht” genoemd

Het gaat hier om de basisgegevens,  onder deze gegevens vallen onder andere:

• het grootboek
• de debiteuren- en crediteurenadministratie
• de voorraadadministratie
• de in- en verkoopadministratie
• de loonadministratie

De basisgegevens moeten 7 jaar bewaard blijven.

Uitzonderingen bewaren van de boekhouding 

Uitzonderingen op het bewaren van de boekhouding zijn er wel, 

In verband met het herzieningstermijn van de aftrek voorbelasting voor onroerende zaken.

Zoals bedrijfspanden, moet u de gegevens van onroerende zaken 10 jaar bewaren.

U moet uw administratie ook 10 jaar bewaren als u elektronische diensten, radio- en televisie omroepdiensten en telecommunicatiediensten levert. 

kortere bewaartermijnen dan 7 jaar

Voor de overige gegevens kunt u met de belastingdienst afspraken maken over kortere bewaartermijnen dan 7 jaar.

Voor de basisgegevens en de overige gegevens kun je ook afspraken maken over de vorm waarin je de gegevens wilt bewaren

Bijvoorbeeld (papier/elektronisch) en het detailniveau (dagstaten & telstroken van de kassasystemen)

Deze Afspraken worden schriftelijk met de belastingdienst vastgelegd.

Bewaarplicht geldt ook voor computerprogramma’s 

Bewaarplicht geldt ook voor computerprogramma’s en alle bestanden

U moet er dus voor zorgen dat deze bij een controle gemakkelijk kunnen worden gebruikt en beschikbaar zijn.

Met het uitsluitend bewaren van de bestanden in een afgedrukte vorm voldoet u niet aan uw bewaarplicht!

Laat u (een deel van) uw administratie verzorgen door een computer- of loonservicebureau?

Dan vallen de gegevensdragers van die servicebureaus waarop gegevens staan over uw onderneming,
ook onder de fiscale bewaarplicht. Bron

Voordelen goed bijhouden van de boekhouding

Naast het goed bewaren van je boekhouding, ben je ook verplicht een goede boekhouding / administratie bij te houden.

De administratie moet afgestemd zijn op de aard van uw bedrijf.

Daarom is het van belang voordat je een onderneming start eerst begint met het opstellen van je administratie.

Met een goed bijgehouden administratie heb je snel de beschikking over de cijfers en resultaten van je onderneming

Je hebt snel inzicht in kosten, omzet, en eventuele winst.

Aan de hand van deze cijfers kan je inspelen op de ontwikkeling en andere activiteiten en deze snel bij te stellen.

Administratieve verplichtingen voor de btw

Uit uw administratie moet duidelijk blijken hoeveel btw u moet betalen.

In de praktijk betekent dit dat u van de volgende zaken overzichten per tijdvak bijhoudt:

• facturen die u zelf uitschrijft
• facturen die u moet betalen
• uitgaven
• ontvangsten
• privégebruik van goederen en diensten

Dit kan bijvoorbeeld in de vorm van een verkoopboek, inkoopboek en kas- en bankboek.

Meer hierover leest u bij Wat administreert u voor de btw?.

Als u zaken doet met het buitenland, houdt u afzonderlijk bij:

• verwervingen uit andere landen van de Europese Unie
• ingevoerde goederen uit landen buiten de Europese Unie
• leveringen aan andere landen van de Europese Unie
• diensten aan andere landen van de Europese Unie
• uitgevoerde goederen naar landen buiten de Europese Unie

Digitaal bewaren boekhouding

Moderne boekhoud pakketten hebben tegenwoordig de optie om alles geordend op te slaan in de cloud.

Mocht u over willen gaan naar de cloud dan is het verstandig goed op zoek te gaan naar een veilige aanbieder.

Keurmerk

Het Keurmerk Zeker-online stelt de betrouwbaarheid van cloud diensten vast, het keurmerk wordt verleend door de stichting Zeker-online.

Een oorspronkelijk idee van de Belastingdienst, Controle van de softwareleveranciers vindt jaarlijks plaats door een onafhankelijk team.

Btw Berekenen

Bereken hier uw Btw, inclusief of exclusief btw, 6% 9% 21%. snel en gemakkelijk met onze btw calculator

Omzetbelasting, wat betekent het voor jou?

De omzetbelasting, voor veel mensen een terugkerend fenomeen, voor anderen een vraagteken.

Wat houdt het eigenlijk precies in? En waar dient het voor?

Is het ook op jou van toepassing of heb je er niks mee te maken? We gaan je proberen wegwijs te maken in de wereld van de verschillende soorten belastingen.

Nu richten we de blik op de omzetbelasting, een belastingvorm die aan verandering onderhevig is, om het nog wat makkelijker te maken!

Maar als je begrijpt waar omzetbelasting voor dient en hoe het werkt dan is het uiteindelijk best te begrijpen. Dus laten we er gelijk induiken.

Wat is omzetbelasting?

De technische definitie: omzetbelasting is een indirecte belasting die de overheid heft op de verkoop van producten of diensten.
En wat houdt dat in? Het komt er op neer dat als je een product of dienst levert, hier belasting op geheven wordt door de overheid.

Een voorbeeld: een schilder komt je huis schilderen, waar je hem voor betaalt.

De schilder moet vervolgens belasting betalen over het leveren van deze dienst.

Dat lijkt oneerlijk, maar bedenk wel dat deze belasting eigenlijk al in de prijs van het werk zit.
Om dit te verduidelijken kijken we even naar de naam van deze belasting.

Omzetbelasting, ook wel btw-aangifte of kwartaalaangifte

De term omzetbelasting is eigenlijk lichtelijk verwarrend. De genoemde schilder betaalt namelijk niets van zijn omzet.

Het gaat in feite om btw, oftewel belasting toegevoegde waarde.

Deze btw is een wettelijk onderdeel van het bedrag dat je schilder betaalt. De schilder rekent eerst zijn eigen tarief en berekent daarna de btw over dit bedrag.

Dit totale bedrag dien jij vervolgens te betalen aan de schilder. De schilder moet vervolgens aangifte doen over de geheven btw bij de belastingdienst.

Dit moet ieder kwartaal, waardoor er ook gesproken wordt over kwartaalaangifte.

Hoe het in de praktijk werkt

In het voorbeeld van de schilder bespreek je de opdracht met de schilder, waarna deze je een offerte stuurt, met hierin een specificatie van loon, materiaal en jawel: btw.

Stel dat het te rekenen bedrag voor de schilder €100,- zou zijn, is het na berekening van de btw €109,-.

Voor schilderwerk geldt namelijk het lage btw-tarief van 9%. Het totaalbedrag van de factuur van de schilder is dus €109,-, waarvan €9,- btw is. Deze €9,-, en de rest van de btw die het kwartaal is geheven.

Dit moet de schilder vervolgens afstaan aan de belastingdienst als omzetbelasting.

Hoog of laag btw-tarief?

Zoals gezegd geldt voor schilderwerk het lage btw-tarief voor de omzetbelasting. We kennen in Nederland drie verschillende tarieven. Het hoge tarief van 21%, het lage tarief van 9% en dan zijn er nog bepaalde producten met 0%, of diensten die vrijgesteld zijn van btw.

Deze laatste categorie gaat om producten voor de export, waarbij de belasting elders betaald wordt.

In het geval van de diensten gaat het om bepaalde werkzaamheden, zoals onderwijs, kinderopvang, uitvaartondernemers bijvoorbeeld.

Voor een uitgebreide lijst kun je even bij de belastingdienst kijken.

Voorbelasting bij de omzetbelasting

Die €9,- van die schilder, die moet dus betaald worden aan de schilder, die het vervolgens aan belastingdienst betaalt? Niet helemaal.

Want de schilder heeft recht om voorbelasting af te trekken. Dat zijn de kosten aan btw die hij maakt om zijn werk uit te voeren.

Als de schilder een kwast koopt voor €5,79, dan betaalt hij hierover ook btw.

De 21% btw op de kwast bedraagt €1,-. De schilder mag nu voor de omzetbelasting de betaalde btw aftrekken van de af te dragen btw.

Dus de €9,- wordt met €1,- in mindering gebracht en zo moet de schilder dat kwartaal €8,- omzetbelasting afdragen.

De verschil tussen realiteit en het voorbeeld

Aangezien de schilder meer dan één klus per kwartaal heeft, meer dan €100,- rekent, en meer dan één kwast koopt voor het bedrijf zijn de realistische bedragen hoger en komen ze natuurlijk ook nooit zo makkelijk uit.

Maar het principe blijft hetzelfde. Betaalde btw over alles dat de schilder gebruikt voor het bedrijf mag afgetrokken worden van de te betalen omzetbelasting.

Andere aftrekbare kosten zijn voor een schilder bijvoorbeeld de kosten van het vervoer, telefoonrekening van de bedrijfstelefoon, stook- en huurkosten van een bedrijfspand en uiteraard de materiaalkosten.

Gelden deze regels voor alle schilders?

Omzetbelasting geldt voor alle bedrijven. Ben je een schilder in dienst van een bedrijf?

Dan heb je niets te maken met omzetbelasting en de kwartaalaangifte daarvan. Maar als je als zzp’er aan het werk bent dan geldt voor jou btw-plicht.

Zelfstandigen krijgen na aanmelding bij de Kamer van Koophandel een btw-nummer en na het uitvoeren van diensten of leveren van producten voor dit eigen bedrijf zijn ze verplicht btw te heffen en af te dragen.

Als je in loondienst bent bij een schildersbedrijf hoef je dit niet te doen. De eigenaar van het bedrijf doet dit natuurlijk wel.

Uitzonderingen op de regels

Zoals iedere goede regel is er ook op de omzetbelasting een uitzondering. Die heet de kleine-ondernemersregeling.

Die ontziet ondernemers met een kleinere omzet van de kosten en administratieve lasten van de omzetbelasting per kwartaal. Dit geldt vooral voor ondernemers die naast een baan een klein bedrijfje runnen, of andere parttime ondernemers.

Voor een kleinere boekhouding kan het nogal een gedoe zijn om alles bij te moeten houden. Voor alle betrokken partijen is het dan handiger en voordeliger om af te zien deze kwartaalaangiftes via een vrijstelling van de omzetbelasting.

Hoe werkt deze kleine-ondernemersregeling?

Per 1 januari 2020 gelden de volgende regels voor de omzetbelasting, gericht op de kleine-ondernemersregeling. Een ondernemer gevestigd in Nederland die jaarlijks minder omzet heeft dan €20.000,- komt in aanmerking voor deze vrijstelling.

Met deze vrijstelling hoeft de ondernemer geen btw meer te heffen en af te dragen, maar mag dus ook geen btw-aftrek meer toepassen.

Waar in het verleden een bepaald bedrag aan btw gehouden mocht worden, wordt nu alles verrekend.

Dit maakt de omzetbelasting overzichtelijker voor de belastingdienst en voor de ondernemer. Voor de kleinere ondernemer scheelt dit in de administratieve lasten, hoewel het voor de ondernemer die net boven de grens zit een klein financieel nadeel lijkt te worden, omdat ze nu geen enkele btw meer mogen houden.

Lees in dit artikel meer over de kleine-ondernemersregeling 2020. 

Als omzetbelasting niet over omzet gaat, welke belasting dan wel?

Ondernemers zijn niet alleen verplicht de omzetbelasting ieder kwartaal te regelen, er is ook de jaarlijkse inkomstenbelasting. Deze is voor ondernemers anders dan voor mensen in loondienst.

Bij deze belasting kijkt de belastingdienst wél naar je omzet en inkomen. Hier komt, gelukkig voor de ondernemer, wel wat fiscaal voordeel bij kijken.

Ook hier mogen investeringen en kosten afgetrokken worden van de omzet, zodat de inkomstenbelasting geheven wordt over het uiteindelijke belastbare bedrag.

Zijn dat niet erg veel fiscale voordelen?

Als je het zo hoort, lijkt het alsof ondernemers alleen maar belastingvoordeel krijgen. Maar bedenk ook dat ondernemers een risico lopen dat mensen in loondienst niet hebben. Als de schilder valt en een arm breekt, komt er de komende weken geen geld binnen!

Tenzij er een, veelal erg dure, arbeidsongeschiktheidsverzekering is afgesloten.

En ook het pensioen van de zelfstandige schilder zal door de schilder zelf opgebouwd moeten worden. Het is zoals die bekende voetballer ooit zei: “Elk voordeel heb zijn nadeel.”

Hoe zorg je dat je alles goed regelt?

Omzetbelasting, inkomstenbelasting, bedrijfsadministratie: je moet er maar tijd voor maken en het allemaal begrijpen.

Onze schilder is ongetwijfeld goed in het verven van je huis, maar dat maakt onze schilder nog geen expert in het regelen van de omzetbelasting.

Hier kan het lonen om een boekhouder of accountant in de arm te nemen. Dit klinkt als een dure onderneming, maar men zegt niet voor niets dat een goede accountant zichzelf terugverdient.

Het geeft je zekerheid dat je niets verkeerd invult bij de belastingdienst, want doe je dat wel dan weten ze je snel te vinden. Een goede boekhouder of accountant ontzorgt.

Tips voor de omzetbelasting

Nog een aantal specifieke tips voor de omzetbelasting. Zorg allereerst dat je op tijd bent met aangifte te doen, ieder kwartaal weer.

Ben je te laat? Dan krijg je van de belastingdienst een boete van €65,-. Heb je de administratie niet op orde, maar moet je toch aangifte doen? Geef overal 0 op en dien de omzetbelasting in.

Je kunt voor de inkomstenbelasting over het betreffende jaar een suppletie indienen, waarmee je naderhand alsnog de juiste bedragen kunt invoeren.

En wat betreft de voorbelasting: zorg dat je de bonnetjes bewaart. Als de belastingdienst controleert, moet onze schilder wel kunnen bewijzen dat de kwast daadwerkelijk gekocht is.

Belast jezelf niet te veel met de omzetbelasting

Hopelijk is het fenomeen omzetbelasting nu iets duidelijker voor je geworden. Hoewel het in de eerste instantie een overweldigend idee kan zijn, is de praktijk gelukkig vrij overzichtelijk.

Weet je het allemaal niet zo zeker? Je kunt contact opnemen met de belastingdienst, waar ze je graag helpen.

Immers: als jij je omzetbelasting goed doet, hebben zij er ook minder werk van.

En je hebt vast een ondernemer in je vrienden- of kennissenkring die je een paar dingen kan laten zien over de omzetbelasting.

Heb je specialistische hulp nodig?

Ga dan toch eens kijken voor een boekhouder of accountant, die kunnen je zeker helpen met jouw omzetbelasting.

Btw Calculator

Om te weten hoeveel btw je moet afdragen over je producten of diensten kun je dit makkelijk berekenen met onze calculator.

Onze btw calculator proberen? Ga dan direct naar deze pagina.

Suppletie omzetbelasting

Suppletie omzetbelasting , wellicht heb je in een bepaald tijdvak te veel of te weinig omzetbelasting (btw) betaald. Dat kun je corrigeren met een suppletie omzetbelasting, ook wel suppletie-btw genoemd.

Wat moet je doen?

Je kunt de fout herstellen door het formulier Suppletie Omzetbelasting, dat je kunt vinden op de beveiligde site van de belastingen online naar de Belastingdienst te sturen.
Het betreft altijd een correctie achteraf.

Het indienen van een aangevulde of gewijzigde aangifte inkomstenbelasting over hetzelfde tijdvak is dus niet mogelijk.

Een suppletie omzetbelasting is niet altijd verplicht

Een foutieve aangifte omzetbelasting (btw) moet in principe worden gecorrigeerd. Vanaf 2012 ben je verplicht om een foutieve aangifte btw over de afgelopen 5 jaar te melden aan de Belastingdienst.

Niet corrigeren van een foutieve aangifte kan een door de Belastingdienst opgelegde verzuimboete of vergrijpboete tot gevolg hebben.

Op die verplichting is wel één uitzondering:
Je mag de btw-correctie verwerken in je btw-aangifte over het volgende tijdvak als het te verrekenen bedrag niet hoger is dan € 1.000.

Door het niet verplicht stellen van een suppletie omzetbelasting bij kleine btw-correcties worden de administratieve lasten verminderd.

De suppletie omzetbelasting en de kleine ondernemer

Ben je een kleine ondernemer die gebruikmaakt van de Kleine ondernemingsregeling? Let dan op! De zojuist genoemde grens van € 1.000 geldt niet voor jou.

Je moet een terug te ontvangen of te betalen bedrag verrekenen in je aangifte van het betreffende jaar (in het laatste aangiftetijdvak).

Hoe doe je dat? Door het bedrag te vermelden bij vraag 5d in het aangifteformulier:

“Vermindering volgens de kleine ondernemingsregeling”

Wellicht heb je de aangifte van het betreffende jaar al ingediend zonder het bedrag bij de zojuist genoemde vraag te vermelden.
Dan moet ook jij het formulier Suppletie Omzetbelasting gebruiken.

Suppletie aangifte omzetbelasting

Stel je krijgt van de Belastingdienst het verzoek om btw te betalen. Heb je te veel omzetbelasting betaald?
Dan stuur je het formulier Suppletie Omzetbelasting naar de Belastingdienst. Je verzoekt de Belastingdienst om het te veel betaalde bedrag terug te betalen.

Bij voorkeur doe je dat uiterlijk 6 weken na het verstrijken van de betalingstermijn, want dan heb je nog de mogelijkheid om bij een afwijzende beslissing van de Belastingdienst bij de rechter in beroep te gaan.

Je hebt te weinig btw aangegeven en betaald

Stel je weet dat je te weinig btw hebt betaald. Meld dit dan zo spoedig mogelijk bij de Belastingdienst.

Zorg dat je het meldt aan de Belastingdienst voordat de Belastingdienst ontdekt dat je nog een btw-schuld hebt.
Ook hiervoor gebruik je het zojuist genoemde formulier. De Belastingdienst stuurt je dan een naheffingsaanslag.

Je kunt voorkomen dat deze naheffingsaanslag wordt vermeerderd met een verzuimboete en een naheffingsrente.
Het zelf melden van de onjuiste aangifte is van belang wegens de mogelijke verzuimboete.

De mogelijke verzuimboete is 5% van het btw-bedrag dat je had moeten betalen.

Een naheffingsrente kun je voorkomen door binnen drie maanden na afloop van het betreffende jaar te melden dat je te weinig btw hebt betaald.

Er moet dan wel sprake zijn van een vrijwillige verbetering.

Maak je bewust geen melding van de te weinig betaalde btw?

Door het bewust niet corrigeren van te weinig betaalde btw met een suppletie inkomstenbelasting kan de Belastingdienst je een vergrijpboete opleggen.
Dit is doorgaans een hoger bedrag dan de mogelijke verzuimboete.

Het niet kunnen betalen van je btw-schuld

Stel je hebt in het verleden te weinig omzetbelasting betaald. Je hebt dan dus een btw schuld bij de belastingdienst. Wellicht ben je niet in staat om die btw schuld te betalen. Dan kan er het volgende gebeuren:

• De Belastingdienst kan je uitstel van betaling verlenen.
• Er kan een betalingsregeling worden getroffen.
• Wellicht kan je btw-schuld verrekend worden met het teruggeven van een andere belasting of premie Volksverzekeringen.
• Kwijtschelding is in uitzonderlijke gevallen mogelijk.

Het niet indienen van de suppletie omzetbelasting is niet aan te raden

Wellicht zit je als ondernemer even krap bij kas. Je weet dat je te weinig btw hebt betaald.
Toch heb je geen suppletie omzetbelasting ingediend. Je hebt het niet gedaan omdat je krap bij kas zit.

Bedenk dat dit niet erg slim is de betaling van een naheffing uit te stellen. Fe belastingdienst kan dan namelijk een tweetal boetes opleggen:

• Je kunt een boete krijgen voor het feit dat je geen suppletieaangifte hebt ingediend.
• Je kunt een boete krijgen omdat je de verschuldigde btw niet tijdig hebt betaald.

De boetebedragen zijn fors, namelijk voor beide boetes samen maximaal 100% van het bedrag aan btw dat je verschuldigd was.
Bovendien berekent de Belastingdienst 4% rente.
Je loopt dus het risico dat je meer dan het dubbele bedrag moet betalen. 

Kun je de naheffing van de Belastingdienst echt niet betalen? Wellicht is het mogelijk om geld te lenen bij een bank.
Bedenk dat het uitstellen van betalen veel duurder kan zijn dan het lenen van geld bij de bank.

De verzuim- en de vergrijpboete

Wil je het betalen van een boete per se voorkomen? Dan is het goed om te weten waarvoor je een verzuim- of een vergrijpboete kunt krijgen.
De genoemde bedragen zijn van 2019.

Je kunt een verzuimboete krijgen om de volgende drie redenen:

• Omdat je geen aangifte of te laat aangifte hebt gedaan. De boete bedraagt dan maximaal € 65.
  Je kunt deze verzuimboete voorkomen door binnen 7 dagen alsnog aangifte te doen. 
• Omdat je niet, te laat of te weinig hebt betaald. Je moet dan doorgaans 3% van het niet of te laat betaalde bedrag betalen.
  De minimale boete bedraagt € 50, terwijl de maximale boete € 5.278 bedraagt.Let op! Bij het keer op keer te laat betalen kan de boete 10% worden. Je kunt deze verzuimboete voorkomen door het verschuldigde bedrag alsnog binnen 7 dagen te betalen.
• Voor het bewust doen van een verkeerde aangifte.
  De verzuimboete is dan 5% van het te betalen bedrag.
  Je kunt deze boete voorkomen door tijdig zelf een suppletie omzetbelasting in te dienen. 

Je kunt een vergrijpboete krijgen om de volgende twee redenen:

• Omdat de onjuiste aangifte door de inspecteur wordt gezien als grove nalatigheid.
  Meestal moet je dan 25% van het verschuldigde bedrag betalen als boete.
  Dit bedrag kan, afhankelijk van de omstandigheden, zelfs oplopen tot 100% van het verschuldigde bedrag. 
• Omdat je, met de bedoeling om zo weinig mogelijk belasting te betalen, opzettelijk een onjuiste aangifte hebt gedaan.
  De boete is dan minimaal 50% van het verschuldigde bedrag.
  Deze boete kan oplopen tot 100% van het verschuldigde bedrag.

Btw op Bier

Gezellig een biertje drinken in de kroeg, je ooit afgevraagd hoeveel btw op bier en andere dranken aanwezig is?

Naast Btw is er ook Accijns, hieronder probeer ik kort aan je uit te leggen hoe het zit.

Btw op bier (en bier mengsels) met meer dan 0,5% alcohol en andere dranken met meer dan 1,2% alcohol 

vallen onder het 21%-tarief. 

Hieronder vallen ook samengestelde alcoholhoudende dranken zoals:

mixdranken

advocaat 

boerenjongens 

boerenmeisjes

kruidenwijn  

Op likeuren lijkende kruidenextracten

Onder het 9%- btw tarief vallen:

bier (en biermengsels) met 0,5% alcohol of minder en andere dranken met 1,2% alcohol of minder

eetwaren die alcohol bevatten, zoals bonbons

alcoholhoudende essences die bestemd zijn voor de bereiding van eten en drinken die onder het 9%-tarief vallen

Verkopen van dranken in de horeca

Btw op alcoholvrij bier 

Als het gaat om bier met minder dan 0,5 alcohol geldt het tarief van 9% Btw

Bier (en biermengsels) met minder dan 0,5% alcohol en andere dranken met minder dan 

     1,2% alcohol vallen onder het 9%-tarief.

Bron Belastingdienst.

Btw alcohol in de horeca

Btw alcohol in de horeca, de horeca maakt gebruik van 0 % BTW, 9% BTW, en 21% BTW. 

Hieronder de verdeling van de meest voorkomende Dranken en de Btw tarieven:

Koffie/ thee 9% BTW

Frisdranken 9% BTW

Keukengerechten 9% BTW

Snoepgoed & Kauwgom 9% BTW

Bieren 21% BTW

Alcoholvrije bieren (< 0,5% Alc.) 9% BTW

Wijnen 21% BTW

Gedistilleerd 21% BTW

Logies/ overnachtingen 9% BTW

Zaalhuur 21% BTW

Non-Food 21% BTW

Opbouw prijs btw op bier

De prijs van een biertje bestaat uit verschillende componenten.

Je hebt de kale prijs voor het bier, de accijns en de BTW.

De prijs die je betaalt voor een fluitje in de kroeg is rond de € 3,00. 

Hierbij is ongeveer €2,33 de kale prijs van het bier. Verder betaal je € 0,15 aan accijns en € 0,52 aan BTW.

Hoe wordt de accijns op bier berekend?

Voor bier zijn er verschillende tarieven voor accijns

Niet het alcoholgehalte van het drankje is bepalend voor het tarief, maar het gaat om het extract-gehalte

Het extract-gehalte wordt ook wel uitgedrukt in graad plato (°P). Hiermee wordt het gehalte van stoffen die in het stamwort van het bier zitten aangeduid, plus het extractgehalte van de stoffen die na de gisting aan het bier worden toegevoegd

Graad plato (°P)

Eén graad Plato is gelijk aan één gewichtsprocent droge, opgeloste stoffen in vloeistof.

Het aantal procent droog, opgeloste stoffen in het wort wordt het stamwortgehalte genoemd.

In Europa wordt het stamwortgehalte met het oog op de accijnsheffing verplicht in graden Plato aangegeven. 

De maat is ontwikkeld door de wetenschapper Karl Balling (Oostenrijks) in 1843 en later voor de Duitse Keizerlijke Commissie verbeterd door Fritz Plato, van wie de naam is overgenomen.

Ook bij het uiteindelijke bier kan de Plato-schaal worden gebruikt, om te bepalen welke “body” er na vergisting in overblijft. 

Bij veel biersoorten wordt het uiteindelijke alcohol-percentage een 30% tot 50% van het stamwortgehalte, dit hangt ook sterk af van de vestigings graad

Wil je meer weten over de Btw?

Lees meer over Btw op ons blog

Btw op treinkaartje

Btw op treinkaartje? Helaas de kosten voor de trein en openbaar vervoer zijn gestegen.

Het kabinet heeft besloten de Btw voor treinkaartjes te verhogen, voor 2019 betaalde we nog 6% btw
over de kosten van een treinkaartje, sinds 2019 is dat 9% Btw

Deze 9% btw geldt voor al het openbaar vervoer in Nederland.

Kan ik de btw op treinkaartje terugvragen?

Jazeker kan je de btw terugvragen, alleen als je ondernemer bent.
Al het openbaar vervoer valt onder het lage tarief van 9% btw, de prijs van het kaartje is incl btw.

Om te zien welk bedrag je werkelijk betaald kun je gebruik maken van onze btw calculator. hier vul je het door jou betaalde bedrag
in en uiteraard ook de 9%.

Wil je zelf uit je hoofd leren de btw terug te rekenen? lees dan verder,

De prijs voor het treinkaartje is incl btw, 100% zeg maar.

Stel je koopt een treinkaartje voor 50,- en je wilt de btw terugrekenen.

50 euro deel je door 109, en je vermenigdvuldigd het met 100.
Mocht je dit met de 50 euro hierboven doen kom je als het goed is uit op deze berekening.

50 / 109 = 0.4587 dit vermenigvuldig je met 100, je komt dan uit op 45,87

45,87 is de Ex btw prijs die je hebt betaald, je kan de 45,87 van de 50,- aftrekken. je hebt dan de 9% btw uitgerekent (4,13)

Ook kan je een andere berekening gebruiken om direct de 9% btw uit te rekenen.

Door de 50,- te delen door 109 en daarna te vermenigvuldigen met 9 (%) kom je uit op 4,13

Specificaties opvragen OV

Gelukkig is het handmatig bereken niet nodig, op de website ov-chipkaart.nl kan je alle
specificaties opvragen van de gemaakte ritten met het openbaar vervoer.
Hier staan alle facturen met de Btw apart genoteerd.

Ns Business Card

Om het nog makkelijker te maken kun je ook een NS-Business Card nemen, deze business kaart heeft veel voordelen zoals:

Reizen op rekening

Reizen op rekening met trein, bus, tram en metro door heel Nederland
Eenvoudig gebruikmaken van deur-tot-deurdiensten
Minder administratie: 1 kaart, 1 doorlopende overeenkomst, 1 factuur

Hoe werkt de NS-Business Card

Met de NS-Business Card reizen u en uw medewerkers met een persoonlijke kaart of een afdelingskaart door in en uit te checken bij de trein, bus, tram en metro.
Daarnaast kunt u gebruikmaken van extra deur-tot-deurdiensten, zoals Greenwheels en OV-fiets.

Reizen op rekening is de betaalmethode van de NS-Business Card. Hierbij betaalt u achteraf voor de gebruikte diensten.

Reizen op rekening is de betaalmethode van de NS-Business Card. Hierbij betaalt u achteraf voor de gebruikte diensten.

Van deur tot deur
Met de NS-Business Card kunt u gebruikmaken van deur-tot-deurdiensten:
Greenwheels-auto
Taxi
OV-fiets
Parkeren
Internationaal reizen
Fietsenstalling
NS International lounges / Regus locaties

Facturatie NS-Business Card

Met NS-Business Card reist u op rekening in trein, tram, bus en metro.
Maandelijks krijgt u voor alle reiskosten een factuur op basis van uw verbruik en de klasse waarin u reist (1e of 2e klas).

De kosten voor treinreizen bij NS vindt u in de Reisplanner.
De kosten van overige diensten en verschillende abonnementen vindt u bij tarieven.

Bron 

Btw op boeken

Sinds de verhoging van het lage btw tarief per 01-01-2019 valt het merendeel van de boeken onder het 9% tarief.
Drukwerk valt onder het 9%-tarief als dat voor iedereen herkenbaar is als boek.
Die herkenbaarheid moet zichtbaar zijn in:

De omvang en inhoud van het boek.
De manier waarop de bladen tot een geheel zijn verbonden.

Tot boeken met het 9% btw tarief worden bijvoorbeeld gerekend:

Blinde atlassen
Boekbollen
Dit zijn boeken waarvan de bladzijden een 3D-bol vormen.
Borduur- en handwerkpatronen van minimaal 8 genummerde pagina’s
Catalogi voor bibliotheken en boekhandelaren
Collegedictaten
Dienstregelingen voor treinen en lijnbussen van minimaal 8 pagina’s
Digitale fotoboeken
Fotoboeken met foto’s die door een professionele fotograaf zijn ingeplakt
Fotoboeken met een fotoreportage, bijvoorbeeld van een bruiloft
Jaarverslagen van bedrijven
Voor kinderen bestemde producten die eruit zien als een boek
Het maakt niet uit van welk materiaal ze zijn gemaakt of dat ze speelse elementen bevatten.
Kleurboeken
Losbladige boeken en losse banden voor boeken, die samen met de inhoud worden verkocht
Losbladige uitgaven die zonder band worden geleverd en die door de gebruiker zelf worden opgeborgen in een band
Het moet dan gaan om uitgaven die herkenbaar zijn als een boek als ze een band zouden hebben.
losse muziekuitgaven
Reisgidsen, hotelgidsen, campinggidsen en studiegidsen
Stripboeken
Supplementen op boeken
Voorbedrukte postzegelalbums

Onder het 21%- Brtw tarief vallen:

werkbestekken voor woningbouw en dergelijke
Scheurkalenders
Huishoudelijke reglementen en statuten van verenigingen
Kantoor-en zakagenda’s
Losse banden voor boeken en stofomslagen voor boeken
Muntalbums met opbergvellen waarin kaarten kunnen zitten met afbeeldingen van munten
Muziekschrijfboeken
Notitieboekjes
Ongevouwen drukwerk (planovellen) waarvan een boek gemaakt kan worden
Plakboeken
Poëziealbums
Postcard books
Schetsboeken
Schoolboekenlijsten

Let op!

Het 9%-tarief geldt ook:

voor educatieve cd-roms en dvd’s
als de inhoud van een boek op een andere fysieke drager staat dan papier, zoals een cd-rom,
dvd of usb-stick (bijvoorbeeld een luisterboek)
Voor digitale boeken die niet op fysieke dragers worden verkocht, maar via het internet worden gedownload
(bijvoorbeeld e-books), geldt het 21%-tarief.
bron : belastingsdienst

vrijstelling omzetbelasting voor schrijvers / auteurs.

je bent auteur en eigenaar van het auteursrecht op het boek

Als een auteur ben je vrijgesteld van de omzetbelasting op je boek.
De uitbetaalde royalties over je boek berekent de belastingdienst geen royalties.

Schrijvers vrij van omzetbelasting

De volgende activiteiten zijn vrij van btw:

schrijven van publicaties voor gedrukte of digitale media met daarin uw eigen gedachtegoed
vertalen van boeken
samenstellen van woordenboeken
signeren van uw eigen werk
optredens voor bijvoorbeeld radio of televisie, waarbij u uit eigen werk voorleest of daarover vertelt

Belaste activiteiten van schrijvers zijn:

Schrijven van reclameteksten en zakelijke teksten, zoals copywriting of content voor internetsites,
ook in redactionele vorm (advertorials of infomercials).
In opdracht geschreven informatieve teksten, zoals gebruiksaanwijzingen,.
Folders en brochures, die worden geschreven en verspreid voor rekening en verantwoording van de opdrachtgever.
Optredens voor bijvoorbeeld radio of televisie, waarbij nauwelijks of geen aandacht wordt besteed aan uw eigen werk.
Uitgeven van publicaties

Btw in boeken België

In België wordt ook onderscheid gemaakt voor btw op boeken.
romans, gedichtenbundels, verhalenbundels,catalogi, advertentiebladen en magazines vallen onder het 6% btw tarief.
dit is alleen als de inhoud zonder vermelding van handelsreclame is.

Brochures advertentiebladen magazines en tijdschriften met vermelding van handelsreclame vallen onder het 21% btw tarief
Lees hier meer over het btw tarief in België

Btw op vliegtickets

Btw op Vliegtickets: zit er Btw op vliegtickets? Het antwoord is nee, er is geen Btw op vliegtickets.

Vliegtickets vallen onder het 0% btw tarief.

Wel wordt luchthavenbelasting betaald door de consument, deze “belasting” gaat niet zoals je zou denken naar de overheid maar naar de luchtvaartmaatschappij

Zakelijke vliegtickets

Er kan dus ook geen btw zakelijk worden teruggevorderd, uiteraard kunnen wel de kosten van de vlucht zakelijk worden afgetrokken
De kosten die afgetrokken kunnen worden zijn inclusief luchthavenbelasting.

Wel moet je kunnen aantonen dat de ook daadwerkelijk voor zakelijke doeleinden gebruikt is.

Waar bestaat Luchthavenbelasting uit?

De Luchthavenbelasting bestaat uit verschillende soorten toeslagen, deze zijn:

Geluidsisolatietoeslag
Luchthavenontwikkelingstoeslag
Brandstoftoeslag
Solidariteitsbelasting
Parkeertoeslag van het vliegtuig
Landings- en vertrektoeslag
Veiligheidstoeslag
Passagierservicetoeslag

Hoeveel taks je betaald is afhankelijk van de luchtvaartmaatschappij waarmee je vliegt, maar ook de de reisafstand en moment van vliegen.

Ook het luchthaven waarop je aankomt/vertrekt heeft invloed op de prijs van de luchthavenbelasting.

Waarom geen btw op vliegtickets?

Om de commerciële luchtvaart te stimuleren is er in 1944 het (Convention on International Civil Aviation, ICAO-verdrag) besloten,
ook wel het Chicago verdrag genoemd.

Chicago verdrag

Dit verdrag is een belastingvrijstelling voor kerosine.

Een liter bezine kost november 2019 1,76 aan de pomp, daarvan is ongeveeer 1.10 euro btw en accijns.
Belastingvrije kerosine levert de Luchtvaartsector jaarlijks globaal een grof geschat voordeel op van 70 miljard dollar.

Het Nederlands kabinet streeft naar een heffing op kerosine, met deze Tax kan de klimaatschade worden geprijsd.

Vliegtuigbrandstof is onbelast vanwege het ICAO-verdrag 1944.

Volgens Menno Snel (Financiën, D66) behoort het tot de mogelijkheden om dit verdrag te omzeilen voor vluchten binnen Europa.

Hoe kan het zijn dat een grote vervuiler bij alle klimaatakkoorden buiten schot blijft?
Lees er meer over in dit artikel van de volks-krant.

Btw Berekenen 

Bereken de Btw met onze handige Btw Calculator

Brexit: stand van zaken

Het Verenigd Koninkrijk (VK) wil de Europese Unie (EU) verlaten. Het VK en de EU hebben in 2018 een akkoord bereikt over de voorwaarden voor deze zogeheten Brexit. Het Britse parlement heeft dit akkoord echter niet goedgekeurd. De 27 blijvende EU-landen en de Britse regering hebben daarom besloten de Brexit-datum uit te stellen tot uiterlijk 31 oktober 2019. Of zoveel eerder als het Britse parlement het Brexit akkoord heeft goedgekeurd. 

Geen akkoord (no deal)

De kans dat het uiteindelijk niet lukt om tot afspraken over de Brexit met het VK te komen (no deal) is nog steeds aanwezig. Er kan dus nog steeds een no deal-Brexit plaatsvinden op 31 oktober. In dat geval kan er voor beide partijen overlast ontstaan. Denk bijvoorbeeld aan lange wachtrijen in de havens en vertragingen bij het luchtvaartverkeer. De regering werkt daarom hard aan het beperken van de overlast van een no deal. Het is belangrijk dat bedrijven, instellingen en burgers zich blijven voorbereiden op alle scenario’s, inclusief no deal.

Overgangsfase bij goedkeuring akkoord

Als het Britse parlement alsnog voor 31 oktober instemt met het Brexit akkoord, dan treedt het VK uit de EU op de eerste dag van de daaropvolgende kalendermaand (niet later dan 1 november 2019). Vanaf de uittreding gaat een overgangsfase in werking tot en met 31 december 2020. In deze periode blijven alle EU-regels en wetten voor het VK van kracht. Voor burgers en bedrijven verandert er vrijwel niets. Deze overgangsperiode kan zo nodig eenmalig met twee jaar worden verlengd tot en met 31 december 2022.

Het akkoord bevat verder  afspraken over:

• de rechten van EU-burgers in het Verenigd Koninkrijk en Britten in de EU: voor hen verandert er voorlopig vrijwel niets;
• hoeveel en hoelang het Verenigd Koninkrijk meebetaalt aan de Europese begroting;
• de grens tussen Ierland en Noord-Ierland (Engels).

Lees meer over de rechten van EU-burgers in het Verenigd Koninkrijk en Britten in de EU in een pdf-document van de Europese Commissie. U kunt het document in het Engels en Nederlands downloaden.

Naast het Britse parlement moet het Europees Parlement het akkoord ook nog goedkeuren. Pas hierna kunnen de EU en het VK de afspraken van het akkoord gaan uitvoeren.

Overgangsperiode voor Britten in Nederland

Op 7 januari kondigde de Rijksoverheid een nationale overgangsperiode aan tot 1 juli 2020 voor Britten in Nederland. Dit is voor het geval er geen akkoord tussen de EU en het VK wordt gesloten. In deze overgangsperiode verandert er niets voor de Britten die in Nederland wonen. Zij hebben voldoende tijd om een nieuwe verblijfsvergunning te regelen.

Nieuwe relatie

Pas na de Brexit kunnen de EU en het VK over de details van hun nieuwe relatie verder gaan onderhandelen. Meer duidelijkheid over de nieuwe relatie tussen de EU en het VK komt dan ook pas nadat deze fase van de onderhandelingen is afgerond.

Proces Brexit-onderhandelingen Hoe ziet het proces van de onderhandelingen over de Brexit tussen het VK en de EU eruit?

2021

1 januari 2021

Start van de nieuwe relatie tussen de EU en het VK, mits er een akkoord is bereikt dat is bekrachtigd door de EU-lidstaten, het Europees Parlement en het Britse parlement.

2020

31 december 2020

Einde van de overgangsfase, mits er een terugtrekkingsakkoord is bereikt dat is bekrachtigd door de EU, het Europees Parlement en het Britse parlement.

2019

10 april 2019

De 27 EU-lidstaten die overblijven na de Brexit verlenen opnieuw uitstel aan het Verenigd Koninkrijk. Nu tot en met uiterlijk 31 oktober 2019. Het VK moet dan wel ook deelnemen aan de verkiezingen voor het Europees Parlement, die worden gehouden vanaf 23 mei.

29 maart 2019

Het Britse Lagerhuis keurt het terugtredingsakkoord voor de derde keer af. Het VK heeft tot uiterlijk 12 april 2019 de tijd om te laten weten wat het nu wil doen:

• het terugtredingsakkoord alsnog goedkeuren
• opnieuw uitstel vragen
• Brexit intrekken of
• de EU verlaten zonder deal

21 maart 2019

De 27 EU-landen die overblijven na de Brexit zijn bereid het Verenigd Koninkrijk uitstel te geven van de Brexit. (De eerder geplande datum van de Brexit was 29 maart 2019.)

Als het Britse Lagerhuis uiterlijk op 29 maart alsnog akkoord gaat met het terugtreding akkoord, dan volgt er uitstel voor de Brexit tot 22 mei, zodat er genoeg tijd is alle benodigde wetten door te voeren.

Als het Britse Lagerhuis het akkoord niet goedkeurt, dan krijgt het VK uitstel tot 12 april.

20 maart 2019

De Britse premier May heeft de EU verzocht om een uitstel van de Brexit-datum tot 30 juni 2019.

De overige 27 EU-landen moeten het verzoek eerst nog unaniem goedkeuren. Dit verzoek tot uitstel betekent echter niet dat een ‘no deal’ nu is uitgesloten.

12 maart 2019

Het Britse parlement wijst het voorlopig akkoord voor de tweede keer af. Nu moet de Britse regering opnieuw aangeven hoe zij tot een oplossing wil komen.

15 januari 2019

Het Britse parlement wijst het voorlopig akkoord af. Nu moet de Britse regering aangeven hoe zij tot een oplossing wil komen.

2018

25 november 2018

De regeringsleiders van de EU-landen stemmen in met het voorlopig akkoord over de Brexit.

13 november 2018

De Europese Unie en het Verenigd Koninkrijk bereiken een voorlopig akkoord over de afspraken over de Brexit. 

19 maart 2018

De EU en het VK bereiken een voorlopig akkoord over onder andere een overgangsfase tot 31 december 2020, waarin alle EU-regels blijven gelden.

Voor de grens tussen Ierland en Noord-Ierland worden voorlopige afspraken gemaakt.

2017

15 december 2017

De 27 EU-landen stellen vast dat er voldoende voortgang is geboekt in de 1^e fase. Hierdoor kan de 2^e fase van de onderhandelingen van start gaan.

In deze fase worden de onderhandelingen over het terugtrekking akkoord uitgebreid met gesprekken over een overgangsfase en verkenning van de toekomstige relatie tussen de EU en het VK.

8 december 2017

De EU en het VK bereiken een voorlopig akkoord over burgerrechten en de financiële afwikkeling van de Brexit.

19 juni 2017

Start van de 1^e fase van de onderhandelingen tussen de EU en het VK.

29 maart 2017

Het VK stelt Artikel 50 in werking; hiermee kunnen de onderhandelingen over de uittreding van start. Hier is 2 jaar de tijd voor.

2016

23 juni 2016

Het Brexit-referendum vindt plaats in het VK. De meerderheid (51,89%) van de kiezers stemt voor uittreding van het VK uit de EU.

Belastingontwijking en Belastingontduiking

Belastingontwijking en belastingontduiking, wat is het verschil?
Bij belastingontwijking maken belastingplichtigen gebruik van hiaten of verschillen in de regelgeving. Hierdoor hoeven ze minder belasting af te dragen.

Meestal gebeurt dit in internationaal verband.
Waar fiscale stelsels van verschillende landen niet op elkaar aansluiten, is het soms mogelijk om gebruik te maken van de verschillen.

Zo kunnen belastingplichtigen belasting ontwijken.

Wat is het verschil tussen belastingontwijking en belastingontduiking?

Er is sprake van belastingontduiking wanneer personen of bedrijven belastingverplichtingen niet nakomen door bijvoorbeeld inkomens en/of vermogens te verzwijgen.

Belastingontduiking is illegaal

Belastingontduiking is illegaal en hiertegen treden autoriteiten stevig op. Bij belastingontwijking komen belastingplichtigen hun belastingverplichtingen wel na, maar maken personen of bedrijven gebruik van hiaten of verschillen in de regelgeving, waardoor de belastingafdracht wordt beperkt.

Meestal gebeurt dit in internationaal verband: waar fiscale stelsels van verschillende landen niet op elkaar aansluiten is het soms mogelijk om gebruik te maken van de verschillen waardoor er belasting ontweken kan worden.

Het kunstmatig verschuiven van winsten en het uithollen van de belastinggrondslag zijn vormen van belastingontwijking die nu worden aangepakt op zowel nationaal als internationaal niveau.

Hoe wil Nederland belastingontwijking aanpakken?

Problemen bij internationale belastingheffing worden onder andere veroorzaakt doordat de rechtssystemen van de verschillende landen niet op elkaar zijn afgestemd en doordat niet alle landen op de hoogte zijn van alle van belang zijnde feiten en omstandigheden.

Een gecoördineerde internationale aanpak is daarom een doeltreffende antwoord op het vraagstuk van belastingontwijking en –ontduiking. Landen werken samen om die belastingopbrengst beter te kunnen beschermen.

BEPS-project

Door de initiatieven van de G20, de OESO (met het zogenoemde BEPS-project) en de EU is de afgelopen jaren veel bereikt in de strijd tegen belastingontwijking en -ontduiking.

Nederland heeft tijdens het Europees voorzitterschap gedurende de eerste helft van 2016 met succes een speerpunt gemaakt van de implementatie van BEPS-afspraken binnen de EU.

Deze inspanning heeft bijgedragen bij aan het feit dat alle lidstaten een akkoord bereikten over aanname van de anti-belastingontwijking richtlijn (ATAD).

Wat doet de EU tegen Belastingontwijking en Belastingontduiking?

Anti-belastingontwijkingsrichtlijnen In EU-verband er is een richtlijn aangenomen die specifiek ziet op het tegengaan van belastingontwijking: ATAD 1.

Deze richtlijn is later aangevuld met maatregelen die hybride mismatches tegen gaan: ATAD 2. Deze richtlijn moet door iedere lidstaat in haar wetgeving worden verwerkt.

De deadline voor de maatregelen uit ATAD 1 is 1 januari 2019, voor ATAD 2 is dat 1 januari 2020.

De belangrijkste punten van de richtlijnen zijn:

• Renteaftrekbeperking: deze beperking zorgt ervoor dat bedrijven maximaal 30 procent van hun brutowinst aan rente mogen aftrekken van de winst.
• Exitheffing: deze maatregel zorgt ervoor dat een bedrijf zijn activa niet onbelast kan verplaatsen naar een ander land.
• CFC (controlled foreign company)-maatregel: dit voorkomt dat bedrijven passief inkomen (zoals royalty’s, rente en dividenden) verplaatsen naar een dochterbedrijf in een land met een laag belastingtarief.
• Algemene anti-misbruikbepaling: is een extra slot op de deur dat voorkomt dat belastingplichtigen kunstmatige constructies opzetten met als voornaamste doel om belasting te besparen.
• Hybride mismatches: door verschillen tussen belastingstelsels kan het voorkomen dat landen verschillend oordelen over de fiscale behandeling van een bedrijf of een lening. Hierdoor ontstaat de kans dat bedrijven bijvoorbeeld dubbel gebruik kunnen maken van belastingaftrek, of in het ene land geen belasting betalen over inkomsten die in het andere land wel als uitgaven in mindering kunnen worden gebracht van de winstbelasting.

Actieplan

Daarnaast heeft de Europese Commissie op 17 juni 2015 een actieplan gepresenteerd met vijf actiegebieden.

Dit actieplan bestaat uit een reeks initiatieven die moet resulteren in een beter gecoördineerd kader voor vennootschapsbelasting in de EU.

Dit zou volgens de Commissie moeten leiden tot eerlijkere belastingen, stabielere inkomsten en een beter ondernemingsklimaat, waardoor belastingontwijking en -ontduiking dan ook wordt tegengegaan.

De door de Commissie uitgewerkte actiegebieden zijn:

• De Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB), een gemeenschappelijke geconsolideerde heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting.
• Waarborgen dat belasting daadwerkelijk wordt geheven waar de winsten worden gemaakt.
• Aanvullende maatregelen voor een beter belastingklimaat voor het bedrijfsleven.
• Verdere vooruitgang inzake fiscale transparantie.
• EU-instrumenten voor coördinatie.

De Commissie werkt voortdurend aan het uitwerken van het actieplan.

Welke maatregelen neemt Nederland tegen brievenbusfirma’s?

Nederland heeft als één van de weinige landen substance-vereisten. Op basis van deze eisen wordt beoordeeld of er voldoende binding is met Nederland.

Deze vereisten zorgen er voor dat misbruik van de Nederlandse belastingverdragen door in Nederland gevestigde vennootschappen die weinig binding met Nederland hebben, wordt teruggedrongen.

Bij de substance-vereisten wordt onder andere gekeken naar de vestigingsplaats van de bestuurders, de aanwezigheid van gekwalificeerd personeel om de uitvoering van de werkzaamheden van het bedrijf adequaat te kunnen uitvoeren, de boekhouding, bankrekeningen en het vestigingsadres.

In augustus 2013 kondigde het kabinet een aantal eenzijdige maatregelen aan die inmiddels allemaal in werking zijn getreden.

De substance-vereisten gelden voor zogeheten dienstverleningslichamen (lichamen die rente, royalty, huur- en leasetermijnen binnen concernverband ontvangen en doorbetalen) ook zonder dat zij om zekerheid vooraf vragen. De belastingplichtige dient dit aan te geven in de aangifte.

Als niet wordt voldaan aan de substance-vereisten, wordt tot spontane gegevensuitwisseling met het buitenland overgegaan.

Bovendien geldt voor vennootschappen die zekerheid vooraf wensen over hun zogenoemde houdsteractiviteiten, het ontvangen en uitbetalen van dividenden, dat ze slechts in behandeling worden genomen door de Belastingdienst wanneer het concern waarbinnen zij opereren voldoende binding heeft met Nederland.

Bron: Belastingdienst

Lees meer artikelen over Btw fraude op ons blog 

BTW Carrouselfraude

Wanneer pleegt een ondernemer BTW Carrouselfraude? Als hij de BTW die hij ontvangt van zijn afnemers niet afdraagt aan de Belastingdienst.
De frauderende ondernemer steekt de niet afgedragen BTW in zijn eigen zak. Omdat de goederen vaak een rondje maken langs dezelfde ondernemers spreekt men van Carrouselfraude.

Niet zelden zitten in de Carrousel een aantal eerlijke ondernemers, die doorgaans niet weten dat ze betrokken zijn bij deze vorm van fraude.

Dat doet de fraudeur om de aandacht van de Belastingdienst af te leiden. De fraudeur is doorgaans niet meer te traceren als de fraude, vaak pas maanden later, wordt ontdekt. Niet zelden treffen de Belastingdienst en het OM slechts een failliete of een door de fraudeur leeggehaalde bv aan.

De frauduleuze  ondernemer is, met duizenden of zelfs met miljoenen euro’s, tijdig vertrokken naar een zonnig land.

Carrouselfraude is niet makkelijk te voorkomen

Het door een frauderende ondernemer niet afdragen van BTW aan de Belastingdienst, terwijl hij die wel in rekening heeft gebracht, is niet makkelijk te voorkomen.
Waarom niet? Omdat de handelsketen vaak ingewikkeld in elkaar zit.

Zowel de Belastingdienst als eerlijke ondernemers worden erdoor misleid. Eerlijke ondernemers kunnen midden in een carrouselfraude zitten zonder het zelf in de gaten te hebben.

De werking van BTW Carrouselfraude

Een grensoverschrijdend voorbeeld maakt hoogstwaarschijnlijk duidelijk hoe BTW carrouselfraude werkt.
Er zijn bij deze vorm van fraude zijn minimaal drie bedrijven betrokken.
Het betreft bedrijven in verschillende landen. Minimaal een bedrijf, het bedrijf van de frauderende ondernemer, brengt wel BTW in rekening maar draagt die niet af aan de Belastingdienst.

Bij een grensoverschrijdende levering van goederen binnen de Europese Unie, bijvoorbeeld de levering van goederen door een Franse onderneming aan een Nederlandse onderneming, hoeft geen btw worden afgedragen.

De goederen worden door de Franse onderneming geleverd tegen het nultarief. Omdat de Franse onderneming de Nederlandse onderneming geen btw in rekening brengt, hoeft de Nederlandse onderneming ook geen btw af te dragen.

Deze Nederlandse onderneming  verkoopt de goederen vervolgens aan een andere Nederlandse onderneming. Bij deze verkoop brengt de Nederlandse onderneming btw in rekening bij de onderneming die de goederen ontvangt.

Hij draagt die btw echter niet af aan de Belastingdienst. De verkopende Nederlandse ondernemer is dus een fraudeur.

De ontvangende Nederlandse ondernemer trekt de door hem betaalde BTW af als voorbelasting. Vervolgens verkoopt hij de goederen, tegen het nultarief, weer aan een onderneming in Frankrijk. De carrousel kan beginnen aan zijn volgende ronde.

BTW Carrouselfraude en de mogelijke gevolgen voor eerlijke ondernemers

Doorgaans is niet iedereen die betrokken is bij deze vorm van fraude een frauderende ondernemer. Twee ondernemers uit het zojuist genoemde voorbeeld, de onderneming in Frankrijk en de tweede onderneming in Nederland, zijn als ondernemers zonder het te willen of te merken betrokken geraakt bij deze vorm van fraude.

Voor deze onschuldige ondernemers blijft de deelname aan BTW Carrouselfraude niet altijd zonder gevolgen.

Waarom niet? Omdat de Belastingdienst van mening kan zijn dat deze ondernemingen wisten of hadden moeten weten dat ze betrokken waren bij deze vorm van belastingfraude.

De Belastingdienst kan besluiten om deze ondernemers het recht op btw-aftrek bij het afnemen van goederen of diensten met btw te weigeren.

Een aantal goederen wordt door de Belastingdienst gezien als carrouselfraude gevoelig. Voor deze goederen geldt daarom een hogere aansprakelijkheid.

Van verhoogde aansprakelijkheid is onder andere sprake bij computerapparatuur en -programmatuur en bij foto-, film-, en geluidsapparatuur.

Ben je als eerlijke ondernemer betrokken bij carrouselfraude bij de levering van deze goederen? Je kunt dan hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor het volledige niet afgedragen btw-bedrag.

Het herkennen van Carrouselfraude

Natuurlijk wil je als eerlijke ondernemer niet onbedoeld betrokken raken bij een carrousel. Let daarom op de volgende signalen:

• Worden er goederen aangeboden die gemakkelijk te verhandelen zijn en die een hoge waarde hebben? Als deze goederen geboden worden voor beduidend minder dan de gangbare marktprijs is er hoogstwaarschijnlijk sprake van fraude.
• Heb je te maken met steeds wisselende leveranciers, kopers of handelaren? Zijn die vaak pas kort actief? Waarschijnlijk is er sprake van fraude.
• Geeft een leverancier op voorhand aan wie de goederen moeten worden doorverkocht? Word je gevraagd om branchevreemde artikelen te verkopen. Word je gevraagd om deel te nemen aan een parallelhandel? Ook in die gevallen is er hoogstwaarschijnlijk sprake van fraude.

Voorkomen van btw-fraude met de verlegging maatregel

Ben je een eerlijke ondernemer die fraudegevoelige goederen als spelcomputers, tablets en mobiele telefoons koopt.

Dan wil je natuurlijk voorkomen dat je betrokken raakt bij BTW Carrouselfraude. Maak daarom gebruik van de verlegging maatregel. Je verlegt de btw dan naar de ondernemer waar je zaken mee doet. Jij betaalt dan geen btw.

De ondernemer waar je zaken mee doet betaalt dan de btw. Je verlegt de btw door op de factuur ‘btw verlegd’ te vermelden.

Ook moet op de factuur het btw nummer van de ondernemer naar wie je de factuur hebt verlegd worden vermeld.
Doe je zaken met een ander EU-land? Ook dan kan de verleggingsregeling gelden.

Maatregelen van de EU om btw-fraude te voorkomen

Door de btw-fraude/carrouselfraude in de EU lopen de lidstaten van de EU ieder jaar miljarden mis aan btw-inkomsten. Daarom heeft de EU voorgesteld om het btw-stelsel in de EU ingrijpend te hervormen.

De EU stelt voor om de verkoop van goederen tussen de EU-landen op dezelfde wijze te belasten als de verkoop van goederen binnen de diverse lidstaten.

• Momenteel is de grensoverschrijdende handel tussen EU-landen vrijgesteld van BTW. Frauderende ondernemers maken hier gebruik van door btw te innen, het geld niet af te dragen aan de overheid en vervolgens met de winst tijdig te verdwijnen. De EU stelt  daarom voor om btw te heffen op de grensoverschrijdende handel tussen ondernemingen.
• Internationaal opererende ondernemingen kunnen eenvoudiger aan hun btw-verplichtingen voldoen als er een systeem komt met één loket. Via een online portaal kunnen handelaren in hun eigen taal betalingen en aangiften doen. Vervolgens kunnen de EU-landen de btw direct aan elkaar afdragen.
• De EU kiest voor het beginsel van ‘bestemming’. Het definitieve btw-bedrag wordt altijd afgedragen aan de lidstaat van de uiteindelijke consument. Tegen welk tarief? Tegen het tarief van dat EU-land.
• De EU stelt voor om de bureaucratie te verminderen. De factureringsregels worden vereenvoudigd. Verkopers kunnen dan, ook als ze in het buitenland zaken doen, facturen opstellen volgens de regels van hun eigen land. Bovendien hoeven de ondernemingen voor hun belastingadministratie geen verzamellijst, een lijst met grensoverschrijdende transacties, meer op te stellen.